現金預金・小口現金（簿記3級）

【普通預金の基本】

普通預金は、日常の資金決済に使う「銀行に置いてある資産」です。
したがって、普通預金が増えたら借方、減ったら貸方で処理します。

代表パターン：
• 預け入れ：（借）普通預金 / （貸）現金
• 引き出し・引落：（借）相手科目 / （貸）普通預金

【定期預金の基本】

定期預金も資産勘定です。3級では「普通預金から定期預金へ移す」「定期預金を解約して普通預金へ戻す」の2パターンが中心です。

代表パターン：
• 預け替え：（借）定期預金 / （貸）普通預金
• 解約戻し：（借）普通預金 / （貸）定期預金

【そもそも当座預金って何？】

• 会社が「小切手・手形」で支払いや受け取り（決済）をするための銀行口座です。
普通預金が「振込・引落の口座」だとしたら、当座預金は “小切手を使用した決済専用の口座”というイメージです。
• 小切手は、会社の世界において
「現金を持ち歩かずに高額を安全に支払う」「支払いの証拠を残す」ために使われます。

【当座預金の流れ・仕組み】

当座預金は「小切手」という紙を使って支払います。
• 会社が取引先に支払う
1. 小切手を振り出して渡す
2. 取引先が銀行に持っていく
3. 銀行が当座預金から引き落として、取引先に支払う（または取引先口座へ入金）

実際に引き落とされるのは相手が銀行に小切手を持って行った時ですが、実務上「小切手を振り出した時点で、当座預金から支払ったのと同じ」という考えより、

「小切手を支払ったタイミングで仕訳を切ります。」（試験もこの前提で出ます）。細かいことは考えず、小切手を振り出したら当座預金の減少！って覚えてokです。

又、「小切手で支払った」と「当座預金で支払った」は同じ意味の言葉です。試験においてもどちらかの言葉を使われるので、ここで覚えて意おきましょう。

【当座借越とは】

当座預金はその残高を超えて小切手を振り出すことはできないが,あらかじめ取引先の金融機関と当座借越契約を結んでおけば,当座預金残高を超えても借越限度額までの小切手を振り出すことができる。
この場合に当座預金残高を超えて引き出した額を当座借越といい,実質的には銀行からの借入金を意味する。

（初学者向けに噛み砕いて説明）
当座預金は資産ですが、当座預金が不足したまま小切手を振り出すと、口座残高がマイナスになります。
この マイナス部分は、銀行が一時的に立て替えた＝借金（負債） なので、当座借越（負債）として扱います。

【なぜ当座借越勘定を使うの？】

当座預金は 資産の勘定科目なので、B/Sでは 資産の位置（借方側）に載るべきものです。
ところが当座預金がマイナス（貸方残高）になると、資産が負債のような形になってしまい、B/Sの見せ方として不自然です。
資産の勘定科目は、必ずB/Sの借方に載せなければいけないのです。

そこで、マイナス分は実質的に借金なので、
決算でB/Sを作るときは 当座預金のマイナス部分を「当座借越（負債）」に振り替えて表示します。

Step 2：まずは原理（“資産”の増減ルールを一本化）

現金・小口現金・預金は基本的に 資産 です。

• 資産は、増えたら借方
• 資産は、減ったら貸方

この一本で、現金・預金の仕訳がほぼ切れます。