貸倒引当金

たとえば、期末の売掛金が 500,000円ある場面なら、この仕訳を切ることで B/Sには「売掛金 500,000円」のすぐ下に「貸倒引当金 △10,000円」が並んで表示されるようになります。実質的には 490,000円の価値だと読むことができます。

Step1：貸倒引当金（クッション額）を計算する
期末売掛金 300,000円 × 貸倒実績率2% ＝ 6,000円
（決算のあとに、6,000円の貸倒引当金（クッション額）が残っている状態にしたい！）

Step2：いま手元にある残高を確認する
決算整理前の残高は 0円 です。

Step3：差額を調整する（どう考えるか？）
欲しいのは 6,000円。今あるのは 0円。
つまり、不足分どころか「全部」が足りません。したがって、目標額である 6,000円をそのまま全額積み上げます。

仕訳によって、左側（借方）に「貸倒引当金繰入（費用） 6,000円」が発生し、今年のP/Lに費用として載ります。

そして右側（貸方）に「貸倒引当金 6,000円」が新しく積み上がり、無事に目標額（0 ＋ 6,000 ＝ 6,000円）のクッションが完成しました。

Step1：貸倒引当金（クッション額）を計算する
期末売掛金 500,000円 × 貸倒実績率2% ＝ 10,000円
（決算のあとに、10,000円の貸倒引当金（クッション額）が残っている状態にしたい！）

Step2：いま手元にある残高を確認する
決算整理前の時点で、すでに 7,000円 の使い残しがあります。

Step3：差額を調整する（どう考えるか？）
欲しいのは 10,000円。今あるのは 7,000円。
すでに7,000円分は準備できているので、足りない分の「3,000円」だけを追加で積み上げます。
（計算式：目標 10,000 － 残高 7,000 ＝ 差額 3,000）

仕訳によって、追加した「3,000円」だけが今年の費用（貸倒引当金繰入）になります。

右側（貸方）の貸倒引当金は、「もともとあった 7,000円」に「今回追加した 3,000円」が合体して、無事に目標額の 10,000円（7,000 ＋ 3,000 ＝ 10,000円）が完成しました。

解説：3ステップで考えよう

最後は少し特殊なパターンです。引当金が「余りすぎてしまった」らどうするのでしょうか？

Step1：貸倒引当金（クッション額）を計算する
期末売掛金 400,000円 × 貸倒実績率2% ＝ 8,000円
（決算のあとに、8,000円の貸倒引当金（クッション額）が残っている状態にしたい！）

Step2：いま手元にある残高を確認する
決算整理前の時点で、10,000円 もの使い残しがあります。

Step3：差額を調整する（どう考えるか？）
欲しいのは 8,000円。今あるのは 10,000円。
目標よりも 2,000円「多すぎる」状態です。多すぎるクッションはそのまま放置せず、余った「2,000円」を減らして（取り崩して）調整します。
（計算式：目標 8,000 － 残高 10,000 ＝ 差額 △2,000）

新しい勘定科目「貸倒引当金戻入」

クッションを減らすため、仕訳の左側（借方）に「貸倒引当金 2,000」を書いてマイナスします。

そして右側（貸方）には、「貸倒引当金戻入（かしだおれひきあてきんもどしいれ）」という収益の勘定科目を使います。

「去年の決算で費用（損）として見積もっていたけれど、実際にはそこまで損しなかった」ということで、余った分を今年の「利益（収益）」として取り戻すのです。

今年のP/Lには、費用ではなく「収益（戻入） 2,000円」が出ます。

右側（貸方）の貸倒引当金は、もともとあった 10,000円から、左側（借方）で 2,000円削られたため、無事に目標額の 8,000円（10,000 － 2,000 ＝ 8,000円）に着地しました。