現金預金・小口現金（簿記3級）

「現金っぽいのに、現金勘定で処理してはいけないもの」の代表をまずは三つ押さえましょう。
試験の引っかけポイントです！

• ・収入印紙（しゅうにゅういんし）タップで開く

  そもそも何？：国に「税金（印紙税）」を払うためのシールです。領収書や契約書にこのシールを貼ってハンコを押すことで「税金を納めましたよ」という証明になります。

  仕訳のルール（状態によって名前が変わる！）：

  使った時 → 税金を払うためのものなので、使った時は「租税公課（そぜいこうか）」という費用の勘定科目で処理します。（※詳しくは後の単元で勉強します！）

  残っている時（未使用） → 資産になる！（勘定科目：貯蔵品）

  お札と一緒に金庫にしまってあっても、お金ではないので絶対に「現金」に含めてはいけません。また、まだ使っていないから費用にもできません。「今はまだ使っていないけど、後で使うためにストックしている価値のあるモノ」として、現金とはキッチリ分けて資産（貯蔵品）で記録します。

• ・郵便切手（ゆうびんきって）タップで開く

  そもそも何？：郵便局に「手紙や荷物を運んでね」というサービス料金を前払いした証明のシールです。

  仕訳のルール（状態によって名前が変わる！）：

  使った時 → 連絡のやり取りにかかるコストなので、使った時は「通信費（つうしんひ）」という費用の勘定科目で処理します。（※こちらも後で勉強します！）

  残っている時（未使用） → 資産になる！（勘定科目：貯蔵品）

  収入印紙と同じく、試験では「金庫に未使用の切手がある」という引っかけがよく出ますが、絶対に「現金」で処理してはいけません。未使用で金庫に眠っている時は、資産（貯蔵品）として大切に別枠で記録をつけます。

• ・自己振出し小切手（自社が振り出した小切手）タップで開く

  そもそも何？：自分が「うちの口座からお金を下ろしていいよ」とサインして、相手に渡した小切手のことです。

  💡【超重要】他人の小切手と自分の小切手の決定的な違い

  小切手は「誰が書いたか」で全く意味が変わります。ここが最大の落とし穴です！

  ・他人が書いた小切手（他人振出し小切手）をもらった → 銀行でお金をもらえる「現金引換券」です。→ 「現金（資産）」として処理します。

  ・自分が書いた小切手（自己振出し小切手）が戻ってきた → ただの「自分が書いたメモ書き」が返ってきただけなので、「現金」ではありません。当座預金（資産）で処理します

  なぜ「現金」ではなく、どう処理するの？

  そもそも自分が小切手を書いて相手に渡した時、「近いうちに口座（当座預金）からお金が引き落とされる」と考えて、あらかじめ「当座預金の減少」として記録するルールになっています。（※当座預金については、後の単元で詳しく学びます！）

  そのため、渡した小切手が戻ってきた（支払いがキャンセルされた）時は、「現金をもらった！」と処理するのではなく、過去に減らした分を取り消すために「当座預金」を元に戻す（増やす）処理をします。

経理担当の目線になって、小口現金の一連の流れ（10,000円を渡す例）を追いかけてみましょう。

1. Step ① スタート：最初に一定額を渡す（設定）

   やること：経理が小口係に10,000円を渡して、「これで細かい支払いをしてね」と頼みます。

   仕訳：

   小口現金

   10,000

   現金

   10,000

   仕訳の考え方：経理の金庫から「現金」が減り、現場の「小口現金」という資産が増えます。

2. Step ② 支払う：小口係が現場で支払う（※最大の注意ポイント！）

   やること：小口係が、交通費や切手代などをその場で支払い、領収書を受け取って保管します。

   仕訳：

   仕訳なし

   💡 なぜ仕訳しないの？：支払った瞬間に帳簿に書くのが普通に思えますよね。しかし、支払ったのは現場の小口係であり、帳簿をつけている経理担当は「今、何にいくら使われたか」をまだ知らないからです。また、少額の支払いのたびに1回ずつ経理が仕訳をしていると手間が大きすぎるため、ここではまだ何もしません。

3. Step ③ 期間が来たら：領収書をまとめて経理に報告（提出）

   やること：週末などのタイミングで、小口係が「今週は交通費2,000円、消耗品費1,500円、合計3,500円使いました！」と領収書を経理へ提出します。

   仕訳：

   旅費交通費

   2,000

   消耗品費

   1,500

   小口現金

   3,500

   仕訳の考え方：ここで初めて経理は「何にいくら使われたか」を知り、領収書をチェックして帳簿に記録します。使った分だけ小口現金（資産）を減らします。

4. Step ④ 経理が精算：使った分だけ補給する

   やること：使った分（3,500円）だけ小口係に現金を補給し、小口係の財布の残高を元の10,000円に戻してあげます。

   仕訳：

   小口現金

   3,500

   現金

   3,500

   仕訳の考え方：経理の金庫から「現金」が減り、また現場の「小口現金」が増えます。

例題

次の小口現金の取引について、経理が切る仕訳を日付ごとに答えなさい。小口現金は定額資金前渡制度で管理している。

1. 4月1日、経理は小口係へ現金20,000円を渡し、小口現金を設定した。
2. 4月10日、小口係は切手代1,200円、電車代2,800円を小口現金から支払い、領収書を保管した。
3. 4月30日、小口係は領収書をまとめて経理へ提出した。
4. 4月30日、経理は領収書を確認し、使った分だけ現金で小口係へ補給した。

解答

解説

当座預金はその残高を超えて小切手を振り出すことはできないが,あらかじめ取引先の金融機関と当座借越契約を結んでおけば,当座預金残高を超えても借越限度額までの小切手を振り出すことができる。
この場合に当座預金残高を超えて引き出した額を当座借越といい,実質的には銀行からの借入金を意味する。

【なぜ当座預金がマイナスのままにしちゃいけないの？当座借越勘定に振り替えるの？】

「当座預金」は資産のグループなので、決算書（B/S）を作るときは必ず左側（資産の部）に載せなければいけません。 しかし、残高がマイナスのまま「当座預金 △8,000円」と資産の部に載せるのは、「マイナスの財産がある」という不自然な状態になってしまいます。
そこで、決算書を外部に見せる時は、このマイナス部分をそっくりそのまま「銀行からの借金」と考えます。 資産のマイナスとして不自然に載せるのではなく、きちんと「当座借越（負債）」という科目を使って、B/Sの右側（負債の部）に表示するという絶対ルールがあるのです。